公司送股分红要交什么税

问:张先生投资的股票最近施行了配股分红,账户取得股息收入4000多元,但第二天他的交易系统从期货帐户中扣走7000多元的股息红利税。请问为何?

公司送股分红要交哪些税

答:这里首先须要强调的是,作为个人所得税应税项目的月息、股息、红利所得,是指个人拥有债务、股权而取得的月息、股息、红利所得,以支付月息、股息、红利时取得的收入为一次,适用税率20%,因此,上市公司的分红派息属于个人所得税的收税范围。一般来说上市,公司以派发现金、送股、转增股本三种方式施行分红派息。

为鼓励长期投资,抑制短期炒作,促进我国资本市场常年健康发展,《财政部、国家税务总局、证监会关于施行上市公司股息红利差别化个人所得税新政有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)规定,自2013年1月1日起,上市公司派发股息红利,股权登记日在2013年1月1日以后的,个人从公开发行和出售市场取得的上市公司股票,持股年限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额记入应纳税所得额;持股年限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%记入应纳税所得额;持股时限超过1年的配资平台,暂减按25%记入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。这里的持股时限是指个人从公开发行和出售市场取得上市公司股票之日至出售交割该股票之日前一日的持有时间。个人出售股票时,按照先进先出法估算持股时限,即期货帐户中先取得的股票视为先出售。持股时限按自然年(月)计算,持股一年是指从上一年某月某天至本年同月同日的前一日连续持股;持股一个月是指从上月某天至本月同日的前一日连续持股。持有股份数目以每日日终结算后个人投资者期货帐户的持有记录为准。

就本例而言,实际情况是张某在2月8日建仓了上海新梅置业股份有限公司(以下简称上海新梅)的股票40000股,并在3月6日卖出。据2013年2月26日,上海新梅分红派息公告中规定,该公司以2013年3月1日为股权登记日,对2012年度股票实施了每10股送8股派1元的分红方案,股息到帐日为2013年3月15日。一般而言,股票投资的利润,包括股息、红利利润和股票买卖所得的价差收入即资本得利两部份。根据上海新梅分红方案张某应缴交的个人所得税应作如下估算。

派发现金部份应纳契税

所谓派发现金即现金股利,张某现金分红应缴交的个人所得税〔40000÷10×1×20%〕=800(元)。

“送股”部分应纳契税

所谓“送股”即以盈余公积和未分配利润转增股本,根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)、《国家税务总局关于盈余社保转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函发〔1998〕333号)、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)第十一条规定,股份制企业在分配股息、红利时配资门户,以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派肿胀股)公司炒股需要交哪些税,应以派肿胀股的股票票面金额为收入额,按月息、股息、红利项目计征个人所得税。针对上海新梅每10股送8股的分红方案,张某应缴交的个人所得税〔40000÷10×8×20%〕=6400(元)。

“转股”部分应纳契税

所谓“转股”即以资本公积转增股本,根据地税发〔1997〕198号文件和《国家税务总局关于原城市信用社在改制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函发〔1998〕289号)规定,股份制企业将股票溢价发行收入所产生的资本公积金转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本社保分配个人所得部份,应当依法征收个人所得税。因此,对“转股”行为是否征收个人所得税应作区别对待。由于这次上海新梅分红方案未涉及“转股”行为,自然也就不存在个人所得税的收取问题。

股票转让所得暂不征收契税

根据个人所得税法规定,个人出售股票所得属于“财产出售所得”应税项目,应根据20%的税率计征个人所得税。但是,《财政部、国家税务总局、证监会关于个人出售上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕167号)规定,自2010年1月1日起、对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所出售从上市公司公开发行和出售市场取得的上市公司股票所得,继续免缴个人所得税。因此,张某的股票转让所得自然也不用收取个人所得税。

因此,本例中实际缴纳张先生个人所得税共计7200元。

个人应在资金帐户中留足资金,依法履行纳税义务

本例中,张某在2月8日建仓上海新梅股票,并在3月6日卖出,持股时间不满一个月,按照新的股息红利差别化个人所得税计征办法,适用20%的税率,而在此期间,上海新梅施行了每10股送8股派1元的分红方案,每10股须缴付红利税1.8元(8×20%+1×20%),由于每股现金分红只有1元,因此,张某在此种分红派息方案下只能倒贴钱收税。针对上述分红派息方案下的“倒贴钱”和“入不敷出”情形,财税〔2012〕85号文件规定,个人出售股票时,证券登记结算公司根据其持股时限估算实际应纳税额,超过已缴交税金的部份,由期货公司等股份托管机构从个人资金帐户中扣收并划付期货登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司,上市公司在收到税金当月的法定申报期外向主管税务机关申报收取。个人应在资金帐户中留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股份托管机构应依法划扣税金,对个人资金帐户暂无资金或资金不足的公司炒股需要交哪些税,证券公司等股份托管机构应该及时通知个人补齐资金,并划扣税金。

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