“大小限”避税新招:有限公司改为合伙企业

“有限公司还能改为合伙企业?”一位私募投资经理面对东方电热的一纸股东名称变更公告发出了这样的疑惑。疑惑的除了是金融界人士,法律界人士也同样不解:有限责任公司仅通过改名能够变更为合伙制企业?

事情就是这么出乎预想。这一在专业人士看来不可能完成的任务已被美股市场上10余家上市公司的股东完成。业内人士剖析,它们这么特立独行的做法背后只有一个动机——在增持限售股时实现逃税。

西部某地高新区商务局的小许是完成这项“不可能完成的任务”的推手之一。他对外的头衔是项目总监,虽然供职于商务局,但真正的工作是帮助外省企业迁址并做工商变更配资公司,这让他更象是一名工商局的职工。

“我们的新政主要是鼓励股权投资类企业迁出高新区,它们可以享受西部大开发各项优惠政策。”小许所说的股权投资类企业指的是上市公司“大小限”。与个别地区吸引自然人股东的税改新政不同,小许所在高新区的优惠政策主要针对公司制股东,最具竞争力的让利是帮助公司制的股权投资类企业变更成为合伙制企业。

合伙制企业的税赋高于有限责任公司。有限责任公司如果增持限售股,不仅要上缴25%的企业所得税,其个人股东还需上缴20%的股东个人红利税,公司还需承当其他相关营业税金。一旦弄成合伙制企业,在增持限售股时有限公司炒股避税,合伙人只需收取20%的个人所得税。小许介绍,我们就会给为当地财政作出贡献的自然人给以一定奖励,合伙制企业自然人股东的契税实际税率将在20%以下。

不过,在具体操作上,有限公司要弄成合伙制企业并非易事。根据现行法律,有限责任公司以其全部财产对公司的债权承当责任,其股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任,而合伙企业的合伙人对该企业债权承当无限连带责任。正是这一公司架构上的不同,让有限公司不能以简单改名的形式变更成为合伙企业。“理论上讲,有限公司如果想要弄成合伙企业需注销后,再以其资产作为出资成立新的合伙企业。”一位常年为上市公司提供法律服务的律师表示,理论上讲,有限责任公司注销时须要进行清算,并以清算所得为基数收取25%的所得税。

小许介绍,根据当地新政,在2010年至2020年期间,迁入高新区的公司制股权投资类企业享受企业所得税“两免三减半”(2年免缴、3年减半征收企业所得税)优惠政策。正是这一新政使股权投资企业可以几乎不付出成本地从公司制变为合伙制。“两免三减半”政策可以使企业在迁往后两年内减免企业所得税,如果此时将公司注销,则不需要在清缴税金时支付高达25%的企业所得税,其后再以原企业资产作为出资成立新的合伙企业。“现在我们通常建议企业两步并作一步走,只要持股公司的自然人持股比列低于70%,就可以一次性完成迁出和改名。”作为交换条件在线配资,上市公司股东成为合伙制企业后,其增持套现的个人所得税收取需在高新区完成。

正是经历了这样一番腾挪,上市公司的“大小限”们可以堂而皇之地避免企业所得税等税金,在增持套现时以更低的税率缴付个人所得税有限公司炒股避税,可谓逃税有道。

根据小许提供的名单,除东方电热外,已有天业通联、海康威视、章源钨业等10余家蓝筹股上市公司的小股东如法炮制,完成了从“有限”到“合伙”的蝶变。一些股东已享受到了逃税的成果。“这还仅仅是变更为合伙制企业的,现在高新区已引进38家股权投资类企业,所持股票市值在500亿元左右。”小许在介绍其经办业务时不无得意之色。

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