河南菠萝财税:公司买卖股票的增值税估算及会计处理

公司是一家生产企业配资公司,增值税一般纳税人,2016年借助闲置资金从股票二级市场购进200万元股票,2018年7月将上述股票以230万元全部卖出(不考虑相关税金),我公司除这笔股票买卖外无其它金融商品出售业务配资公司,请问怎么估算增值税?如果进行会计处理?

答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中规定,金融商品出售,是指出售外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。一般纳税适用6%的增值税税率。金融商品出售,按照卖出价交纳买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可摊销下一纳税期与上期出售金融商品销售额相抵,但年底时仍出现负差的,不得转到下一个会计年度。

因此,你公司买卖股票业务以股票卖出价交纳买入价后的余额为销售额,按“金融商品出售”税目纳税,适用6%的增值税税率。

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《财政部关于印发的通知》(财会[2016]22号)的规定炒股公司的税,金融商品出售按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的帐目处理。金融商品实际出售年末,如形成出售利润,则按应纳税额借记“投资收益”等课目,贷记“应交税金——转让金融商品应交增值税”科目;如形成出售损失,则按可摊销明年抵扣税额,借记“应交税金——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等课目。交纳增值税时,应借记“应交税金——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。年末炒股公司的税,本课目如有贷方余额,则借记“投资收益”等课目,贷记“应交税金——转让金融商品应交增值税”科目。由于你公司8月份出售上述股票产生出售利润,所以按应纳税额借记“投资收益”科目,贷记“应交税金——转让金融商品应交增值税”科目;交纳增值税时,应借记“应交税金——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

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